管理建議書發(fā)展到今天，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了當(dāng)初只說說會計(jì)核算，會計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范方面的問題了。如果現(xiàn)在還說說客戶的會計(jì)核算工作怎么樣了，無疑是個(gè)失敗的管理建議書，既然是管理建議，那么涉及的方面是多樣的，但是作為審計(jì)方面的專家，我們所能側(cè)重的，主要是財(cái)務(wù)管理，會計(jì)核算方面，資本運(yùn)作，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面，法人治理結(jié)構(gòu)，綜合管理方面的事。下面發(fā)一個(gè)東西，供大家參考。

管理建議書要點(diǎn)

一、財(cái)務(wù)管理方面

1、貨幣資金管理方面

（1）未達(dá)賬項(xiàng)金額是否較大、時(shí)間是否較長,列出金額較大、時(shí)間較長的未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)。

（2）開戶銀行是否較多，是否能與銀行及時(shí)對帳，大額的借出款項(xiàng)（如基建借款）是否常年以借出人的名義掛在往來中，外幣及大額人民幣存款是否以個(gè)人名義存入銀行。

（3）企業(yè)的資金管理是否集中，是否存在相互牽制的內(nèi)控制度，是否容易形成帳外小金庫，大額資金支出的批準(zhǔn)權(quán)限是否明確，資金的使用支出是否有預(yù)先制定的資金使用計(jì)劃，資金使用計(jì)劃的批準(zhǔn)權(quán)限是否合理。

針對上述情況，結(jié)合企實(shí)際，提出合理化建議。

2．債權(quán)、債務(wù)管理方面

（1）是否存在三年以上帳齡的往來款項(xiàng)，在日常核算中是否存在由于未能及時(shí)收到對方單位開出的發(fā)-票而未作帳務(wù)處理,造成成本少記或成本沒有計(jì)入正確的會計(jì)期間。

（2）往來帳項(xiàng)是否掛在個(gè)人頭上，未按客戶核算，債權(quán)帳齡較長，是否存在由于相關(guān)人員職位調(diào)整，新老人員業(yè)務(wù)不能很好銜接，造成對已存在的部分債權(quán)催收不力，企業(yè)在對債權(quán)的催收方面是否有相應(yīng)的激勵措施。

（3）企業(yè)是否建立了客戶信譽(yù)評分制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)的限額，對各類客戶進(jìn)行分類、區(qū)別對待，是否有嚴(yán)格控制對信譽(yù)差或財(cái)務(wù)狀況惡化單位的賒銷業(yè)務(wù)的措施，是否定期與對方單位進(jìn)行對賬、結(jié)賬。

（3）企業(yè)與下屬公司以及下屬公司之間的內(nèi)部往來是否存在差異，未能核對一致，并且對同一單位的往來不在同一個(gè)明細(xì)賬戶核算。

（4）其他應(yīng)收款中是否有大量的個(gè)人借款，對其中的費(fèi)用性支出未及時(shí)核銷。

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，提出一套完整的債權(quán)、債務(wù)管理建議。

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3、存貨管理

（1）是否存在對原材料的核算采用“以領(lǐng)代耗”制，期末未對存放在各分廠（車間）的原材料進(jìn)行盤點(diǎn),導(dǎo)致企業(yè)期末少計(jì)資產(chǎn)、多計(jì)成本支出，虛減利潤。

（2）是否存在高留低轉(zhuǎn)形成虛假存貨，有些合同已經(jīng)完工，但在結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部分成本。

（3）存貨是否未設(shè)數(shù)量金額賬；是否建立了一貫有效執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)制度。

（4）企業(yè)是否建立了對實(shí)物管理及采購部門進(jìn)行監(jiān)督控制所必要的組織保證。

（5）是否存在殘次、報(bào)廢、棄用的存貨，未能及時(shí)予以處理，財(cái)務(wù)帳與實(shí)物帳是否一致。

針對上述情況，提出一套完整的存貨管理建議。

4．長期投資管理方面

（1）對外投資決策與管理是否讓財(cái)務(wù)部門充分參與，投資行為是否與投資的財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，投資項(xiàng)目是否有可行性分析報(bào)告，是否建立了投資行為的風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

（2）是否存在長期投資金額小、數(shù)量多、主業(yè)分散，無持續(xù)經(jīng)營能力、已注銷或長期停業(yè)的投資單位財(cái)務(wù)資料有不同程度的散失現(xiàn)象；是否存在非法人企業(yè)注銷未及時(shí)進(jìn)行并帳工作，使財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，并喪失了對其實(shí)物進(jìn)行回收處置及其債權(quán)進(jìn)行催要的機(jī)會，大量實(shí)物資產(chǎn)盤虧的現(xiàn)象。

（3）長期投資中是否存在原始投資與被投資單位的實(shí)收資本不一致的情況，對部分被投資企業(yè)未進(jìn)行有效管理監(jiān)控，并且存在出資不實(shí)的情況；是否存在被投資單位營業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、及帳面實(shí)收資本數(shù)額不一致，但并沒有辦理相關(guān)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移和變更登記手續(xù)的情況。

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套完整的長期投資管理建議。

5、固定資產(chǎn)管理方面

（1）財(cái)務(wù)部門是否設(shè)立了獨(dú)立的固定資產(chǎn)明細(xì)帳，計(jì)提的累計(jì)折舊是否落實(shí)到單項(xiàng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)臺賬是否由財(cái)務(wù)部門管理，財(cái)務(wù)部門是否能與其他部門協(xié)調(diào)對固定資產(chǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的監(jiān)督與管理，賬與物是否存在脫節(jié)現(xiàn)象。

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（2）是否存在在建工程未能及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情況，導(dǎo)致較多的在建工程完工后未能及時(shí)向使用部門辦理移交手續(xù)，在會計(jì)核算上也未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（或雖已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，但轉(zhuǎn)固價(jià)值不完整）。

（3）是否存在固定資產(chǎn)已處理，但未及時(shí)入賬的情況，實(shí)物資產(chǎn)購置、轉(zhuǎn)移和處置是否缺乏相應(yīng)完備的手續(xù)。

（4）固定資產(chǎn)是否進(jìn)行了編號，編號與實(shí)物是否相符，賬面與實(shí)物是否一一對應(yīng)。

（5）是否存在固定資產(chǎn)購置后長期閑置，無法發(fā)揮應(yīng)有作用的現(xiàn)象。

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出一套固定資產(chǎn)管理建議。

6、工程建設(shè)方面

（1）對工程物資收發(fā)存是否作出相應(yīng)的賬務(wù)記錄。

（2）是否建立了對工程項(xiàng)目的投資立項(xiàng)及驗(yàn)收制度。

針對上述情況，提出管理建議。

二、會計(jì)核算方面

1、存貨核算方面

（1）是否存在實(shí)物已入庫但發(fā)-票未收到的存貨未按相關(guān)財(cái)會制度規(guī)定進(jìn)行估價(jià)入賬，致使會計(jì)報(bào)表中存貨出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，造成賬實(shí)不符。

（2）存貨收、發(fā)的計(jì)價(jià)是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。

對上述問題，提出存貨核算方面的建議。 

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2、長期投資核算方面

對應(yīng)按權(quán)益法核算的是否按權(quán)益法核算，其核算是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，對此提出長期投資核算方面的建議。

3、收入成本核算方面

（1）企業(yè)對成本的核算是否按產(chǎn)品（項(xiàng)目）歸集。

（2）成本的核算是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定

（3）收入的確認(rèn)是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定，收入和成本是否配比。

針對上述問題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出收入成本核算方面的建議。 

三、綜合管理方面

1、內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)是否設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)是否發(fā)揮了重要作用。

2、對外擔(dān)保

企業(yè)是否建立了對外擔(dān)保的立項(xiàng)、考察、審批登記等制度,嚴(yán)格擔(dān)保權(quán)限和金額控制，對此提出合理建議。

3、會計(jì)工作機(jī)構(gòu)及會計(jì)人員配備

是否設(shè)立了與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)和專職的會計(jì)人員。

4、關(guān)于合并報(bào)表

是否存在以下情況，并提出合理建議。

（1）內(nèi)部往來差異較大

納入合并會計(jì)報(bào)表范圍的各子公司之間以及子公司與母公司之間存在大量的內(nèi)部往來、內(nèi)部交易，但由于各方入帳時(shí)間以及票據(jù)傳遞不及時(shí)等原因，導(dǎo)致其間未抵銷的內(nèi)部往來核對差異和內(nèi)部交易金額較大，直接影響了合并報(bào)表的真實(shí)性、公允性。

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（2）會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)存在差異

母公司與納入合并范圍的子公司執(zhí)行的會計(jì)制度、會計(jì)政策存在差異，前后各期執(zhí)行的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)亦存在差異，但在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)未對相關(guān)會計(jì)制度、會計(jì)政策的差異進(jìn)行調(diào)整。

（3內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤未進(jìn)行抵銷

在編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)重要性原則應(yīng)將內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤進(jìn)行抵銷。 

5、會計(jì)電算化

財(cái)務(wù)部門在用的計(jì)算機(jī)從性能和功能上是否能適應(yīng)企業(yè)日益增多的信息處理與深加工的需要，電算化軟件的選用是否適當(dāng)，電算化核算的結(jié)果是否符合相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定。

四、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)狀況方面

主要對各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動能力、盈利能力、償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，對存在異常的指標(biāo)提出建議，如：

短期資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，對外投資、無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比例，短期、長期負(fù)債在總負(fù)債中的比例；流動比例、速動比例、資產(chǎn)負(fù)債率；毛利率、收入利潤率、收入管理費(fèi)用率、收入營業(yè)費(fèi)用率；應(yīng)收帳款、存貨、流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)。 

五、資本運(yùn)營方面

1、企業(yè)的對外擴(kuò)張速度能否與自身管理相匹配。

2、企業(yè)的資本運(yùn)營是否與企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相一致。

3、企業(yè)的資本運(yùn)營成本是否與收益相匹配。

4、目前企業(yè)的哪些產(chǎn)業(yè)（或產(chǎn)品、分廠、子公司）應(yīng)當(dāng)關(guān)停并轉(zhuǎn)。

5、目前企業(yè)的哪些優(yōu)良資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)組合，通過組合分析是否符合發(fā)起設(shè)立股份公司和上市的基本條件。

六、法人治理結(jié)構(gòu)方面

1、分析企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖，是否與企業(yè)規(guī)模及實(shí)際情況相適應(yīng)。

2、股東會、董事會（經(jīng)理辦公會）、總經(jīng)理的職權(quán)范圍及決策程序是否符合公司章程和公司法的有關(guān)規(guī)定。

3、業(yè)是否建立了各部門之間相互牽制、相互監(jiān)督的管理機(jī)制。

針對上述情況，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，提出管理建議。